11/09/2009

Równocześnie z pakietem antykryzysowym (w dniu 22 sierpnia br.) weszły w życie przepisy ustawy z dnia 17 lipca 2009r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. nr 125, poz. 1037).

Celem nowelizacji jest zwolnienie z opodatkowania świadczeń pieniężnych otrzymanych przez pracownika ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, wydatkowanych na cele działalności socjalnej. Zwolnienie z opodatkowania jest limitowane – łącznie z wartością rzeczowych świadczeń otrzymywanych przez pracownika (sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych) do kwoty 380 zł w danym roku podatkowym.

Ponadto, wolne od podatku dochodowego są zapomogi (inne niż zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci), wypłacane ze środków zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należących do tej organizacji, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 638 zł.

Nowelizacja ma zastosowanie do dochodów uzyskanych od dnia 1 stycznia 2009r, wobec czego największe wątpliwości pracodawców (płatników zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych) budzą wypłacone ze środków zfśs już przed dniem wejścia w życie świadczenia pieniężne, które w dacie wypłaty zostały objęte podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Odpowiadając na te wątpliwości, należy stwierdzić, że w dacie wypłaty tych świadczeń, zostały one objęte podatkiem dochodowym zgodnie z obowiązującymi wówczas przepisami, wobec czego nie ma obowiązku dokonywania jakichkolwiek korekt naliczonych już zaliczek na podatek dochodowy. W tym przypadku, wartość świadczenia pieniężnego, należy odpowiednio wykazać w informacji na druku PIT-11, czy też w rocznym obliczeniu podatku na druku PIT-40 poprzez pomniejszenie przychodu o wartość świadczenia, zwolnionego z opodatkowania. Jeżeli zatem pracodawca przykładowo w maju br. wypłacił pracownikowi dofinansowanie do urlopu w kwocie 300 zł (które zostało wówczas opodatkowane), to wartość przychodu w informacji za rok 2009r. należy właśnie pomniejszyć o kwotę 300 zł. (jako wartość świadczenia zwolnionego z opodatkowania w wyniku nowelizacji), wskutek czego pracownik z tego tytułu może mieć nadpłatę podatku. Dodatkowo, jeżeli pracodawca w tym przykładzie wypłaci kolejne świadczenie z zfśs, to do kwoty 80 zł, (300+80) będzie ono korzystać ze zwolnienia od podatku. Wartość świadczenia przewyższającą limit 380 zł, należy zaś opodatkować na ogólnych zasadach.